Налог на доходы физических лиц касается всех, кто получает свои доходы от источников в Российской Федерации. Неуплата налогов влечет за собой начисление пени и штрафов, а при уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах предусмотрена даже уголовная ответственность.

Какие налоги должны уплачивать физические лица и по какой ставке, отвечают эксперты.

Какие доходы физических лиц облагаются налогом

Полный перечень всех доходов, с которых уплачивается НДФЛ, установлен в статье 208 главы 23 Налогового кодекса РФ. Доходами от источников в Российской Федерации, в том частности, признаются:

вознаграждение за труд, выполненные работы, оказанные услуги, в случае если метом их оказания признается территория Российской Федерации
доходы от авторских и смежных с ними прав, осуществляемых на территории России
доходы от сдачи имущества в аренду
доходы от дивидендов и полученных процентов
доходы от операций с ценными бумагами
доходы от продажи имущества, находящегося в России
доходы от выигрышей в лотерею и в казино

Список доходов, с которых надо платить НДФЛ, является открытым. В пп.10 п.1 ст.208 прямо указано, что к доходу могут быть отнесены и иные доходы, получаемые от осуществления деятельности на территории Российской Федерации.

С каких доходов физических лиц не надо платить налоги

Отдельные категории доходов россиян, имеющие социальную направленность, не подлежат налогообложению. С каких доходов НДФЛ не уплачивается? Обратимся к Налоговому кодексу.

В список доходов, не облагаемых НДФЛ, входят пенсии, субсидии на оплату коммунальных услуг, выплаты, связанные с рождением ребенка, стипендии студентов, аспирантов, ординаторов, алименты, премии за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования, культуры и т.д., суммы, полученные в качестве благотворительной помощи. Полный список доходов, с которых не надо платить подоходный налог, со всеми уточнениями, приведен в ст. 217 НК РФ.

Какие ставки НДФЛ действуют в России

Основная ставка НДФЛ в России в 2023 году 13% - применяется в общем случае ко всем доходам физического лица-резидента РФ, если они в совокупности не превышают 5 миллионов рублей. Уточнение по сумме ввели всего два года назад. С 1 января 2021 года для тех, чей доход составляет более 5 миллионов рублей в год, установлена ставка 15%, которая применяется к тем доходам, которые превышают указанную сумму.

Пересчитывать налоги с начала года в случае, если доход сотрудника до истечения календарного года вышел за 5 миллионов, не надо. Начисленная сумма налога 650000 рублей (5 000 000 х 13%) остается фиксированной.

Скорее всего, ставка НДФЛ в России в 2024 году поднимется еще раз. Федеральная налоговая служба уже направила 24.07.23 г. отдельное письмо за номером № БС-17-11/178, в котором говорится, что с 1 января 2024 года прогрессивную ставку НДФЛ поднимут до 20%. Кого коснется повышение ставки НДФЛ в 2024 году? ФНС указала, что налоги по ставке 20% будут платить те, чей доход превышает 25 миллионов рублей в год. Такими сверхдоходами – более 2 миллионов рублей за месяц – могут похвастаться немногие, так что для большинства россиян все останется по-прежнему.

Пониженная ставка НДФЛ – всего 15% - применяется к доходам, полученным от долевого участия в российских компаниях. А максимальная ставка подоходного налога в 2023 году – 35% - применяется к выигрышам и подаркам за участие в любых мероприятиях, имеющий рекламный характер, при условии, что стоимость такого подарка или размер выигрыша превышает 4000 рублей. По ставке 35% облагаются и доходы, полученные от экономии на процентах за пользование заемными средствами, рассчитанные с учетом положений п.2 ст.212 НК РФ.

Какие ставки НДФЛ применяются для нерезидентов

Многих интересует, какие налоги надо платить тем, кто не имеет российского гражданства. Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2023 году составляет 30%

Отдельно стоит отметить, какие налоги должны платить те, кто уехал из России, но сохранил свой российский паспорт.

Ключевым условием, когда надо платить налоги, если находишься не в России, является получение дохода от российских компаний, индивидуальных предпринимателей или обособленных подразделений иностранных компаний, которые зарегистрированы на территории Российской Федерации. Также уплачивают НДФЛ физические лица-нерезиденты, которые получают доходы на свои расчетные счета, открытые в российских банках

Отметим, что даже при наличии российского гражданства статус резидента, а с ним и право на применение пониженной ставки НДФЛ, утрачивается теми гражданами, кто находился за пределами территории РФ более 183 дней за год. Исчисляется этот срок совокупно по отметками в загранпаспорте о пересечении государственной границы за последние 365 дней.

В июле 2023 года Президент РФ Владимир Путин принял закон, который частично снижает налоговую нагрузку на тех, кто не имеет российского гражданства, и указал, когда можно применять ставку НДФЛ 13% даже для нерезидентов.

С полным текстом Федерального закона №389-ФЗ от 31.07.23 г. можно ознакомится в открытом доступе. Приведем главное: теперь доходы нерезидентов будут рассчитываться отдельно по каждой выплате без применения налоговых вычетов.

Итак, когда может применяться ставка 13%, даже при отсутствии статуса резидента РФ?

если физическое лицо-получатель дохода участвует в Государственной программе переселения в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также близких родственников таких физических лиц, совместно переселившимися в Россию
иностранные граждане или лица без гражданства, которые являются беженцами или получили временное убежище на территории РФ, получают доходы от трудовой деятельности
доходы членов экипажей судов, которые плавают под Государственным флагом Российской Федерации

Кто должен самостоятельно декларировать свои доходы

Чаще всего НДФЛ за физическое лицо-получателя дохода уплачивает работодатель или иное лицо, являющееся источником выплаты. Проверить правильность расчета и удержания налога на доходы физических лиц можно, запросив у работодателя справку по форме 2-НДФЛ. При отсутствии иных доходов больше ничего делать не надо: ответственность за расчет и правильную уплату НДФЛ несет компания-источник выплат.

ФНС разъясняет, в каких еще случаях физические лица освобождены от обязанности самостоятельно декларировать свои доходы:

если работодатель ошибся и не полностью удержал НДФЛ
если доход был получен от выигрыша в казино или азартные игры
если при получении дохода у нескольких работодателей общая сумма дохода превысила 5 миллионов рублей, а прогрессивная ставка при этом не применялась.

В указанных ситуациях налоговики самостоятельно рассылают гражданам налоговые уведомления с указанием, сколько налога надо доплатить в бюджет.

Однако в некоторых случаях необходимо уплатить НДФЛ самостоятельно. Это касается индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, граждан России, получавших в течение года доходы от источников за ее пределами, а также в случаях получения доходов не у работодателя, при условии, что с них не удерживался НДФЛ.

Те, кто относится к одной из перечисленных категорий, обязаны самостоятельно заполнить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и подать ее в налоговые органы в срок до 30 апреля следующего года. Для уплаты налога, начисленного по декларации 3-НДФЛ, предусмотрена отсрочка: заплатить налог можно до 15 июля.

3-НДФЛ целесообразно подавать и в тех случаях, когда требуется заявить налоговые вычеты, например, на лечение себя или родственников, на образование, или есть возможность получить имущественный вычет.